企业所得税是可以合理节税的，许多的纳税人筹划着进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某一类纳税人。例如寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地，将所有业务转移到新的税收洼地；又或者通过定价转移方式，将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中。
实例操作中，有过有限责任公司与个体工商户之间、有限责任公司和小微企业之间的关联交易，但如何保障有限责任公司的股东义务，即不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益，又要保证公司不被定义为偷税、逃税，需要专业人士的风险评估和筹划。
举个例子，我国知名网红主播”某薇”，曾位居直播带货总榜的榜首，带货金额超过300亿，2021年岁末，浙江省税务局在其官网公布了“某薇”的偷税案，被罚13亿。从2019年开始，“某薇”陆续在上海设立多家个人独资企业和合伙企业，以下简称为“壳”。这些“壳”没有任何实质性经营活动，仅仅是作为“某薇”避税链条的一个工具。这些由“某薇”投资设立的“壳”（包括个人独资企业和合伙企业）向主管税务局申请以“核定征收”方式计算缴纳个人所得税。由这些核定征收个税的“壳”与谦寻文化签订《服务协议》，将本应支付“某薇”个人的款项，以服务费的名义打入“壳”的账户，而后“壳”向谦寻文化开具6%的增值税专用发票。“壳”根据上海税务局规定的应税所得率核定投资者“某薇”的个人所得税，“某薇”缴纳个人所得税后，资金从“壳”账户提出。至此，“某薇”成功地将劳务报酬所得转换成核定征收方式下的经营所得。在上述一系列腾转挪移之后，“某薇”的个税税负降低了6.5亿元。虽然“某薇”将劳务报酬所得转换成了经营所得，其偷税案最核心的关键点是“所得类型转换”和“核定征收”。
对高收入人员套用核定征收方式逃税问题，税务总局选取核定征收情况较多的地区进行试点，将符合一定情形的个人独资、合伙企业调整为查账征收，加强对个人股权转让逃避税的监管，增设日常监控指标，提高精准监管能力。在税收洼地成立公司经营的业务必须是有“合理的商业目的”，不能让税务局认为你公司只是为了避税而成立的公司。业务合理的前提下，避税只是“顺带”的一个结果。
避免成为法定纳税人，举个例子，税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。因此企业在进行税收筹划时，可将停车场、游泳池等建成露天，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。
某一真实案例中，深圳南山区某酒店由于房屋附属设备和配套设施发生变化未及时按照税法规定调整计税房产原值，导致少缴房产税被深圳市税务局第三稽查局依法查处，查补税款及加收滞纳金总计140万余元。某酒店于2003年成立，主要经营范围：住宿、中西餐等服务。检查人员通过企业提供的涉税资料进行审核，发现有多处房屋附属设备和配套设施未按税法规定并入计税房产原值，存在少计缴房产税的情形。经与企业沟通，该企业的财务负责人是总公司委派的，定期轮换，除非有重大的财税政策变动新任人员基本沿用前任的做法，加上该企业为多年未查户，所以容易造成税政更新不及时，计税不准确的风险。经过现场核实及讲解税法，企业最终认识到不足并按规定时限补交了相关税款。
随着社会经济的发展和房屋功能的完善，不断出现了一些新的设备和设施，纳税人要与时俱进，定期留意相关税法条例的变化，结合相关法律知识，做到依法纳税，准确计税，减少纳税风险和法律风险。
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参考章节
1. 根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2021年第12号，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》财政部 税务总局公告2022年第13号，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2. 根据《税收征收管理法》的规定，当发生以下8种情形时，税务局有权核定其应纳税额：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；
（3）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全， 难以查帐的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申 报，逾期仍不申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
（7）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的；
（8）临时从事经营的。
3. 根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）规定：“二、关于房屋附属设备的解释：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。”
根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）规定如下：一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。”
引用书籍、网站：
1. 《税法禁行线》
2. 《避税——无限接近但不逾越》
3. 《税务筹划实操——从新手到高手》
4. https://www.163.com/dy/article/GU90NJBT0538RDZX.html
5. https://maimai.cn/article/detail?fid=1743223882&efid=R9gLUGmNoVMPgGhMj_0bIw
7. http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102089/c5178366/content.html